Bank Performance with CAMELS Ratios towards earnings management practices In State Banks and Private Banks
DOI:
https://doi.org/10.14738/assrj.24.940Keywords:
CAMELS ratio, discretionary Accruals and Earnings ManagementAbstract
This study aimed to examine the influence of CAMELS ratio toward earnings management practices in state bank limited to PT Bank Negara Indonesia(Persero ), PT Bank BTN ( Persero),PT Bank Central Asia Tbkdan PT Bank ArthaGraha.
This study used secondary data of monthly financial report of the state bank published by Bank Indonesia during 2012 and 2013. The sampling technique used are purposive sampling with the sample from 18 months of bank financial statements. Earnings management are proxy by discretionary accruals that have been adapted to the characteristics of banking . Determination of the coefficient of earnings management was done by regressing total accruals which was calculated with the model Healy and Jones. Testing the influence of the earnings management and the effect of CAMELS ratio towards earnings management was done using the multiple regression.
During research period show as variable and data research was normally distributed. Based on test, multicolinearity test, heterosskedasticity test and auto correlation test classic assumption deviation has no founded, this indicate that the available data has fulfill the condition to use multi linear regression model.This result of research shows to Governtment Bank,Variable NPM, positive significant influence toward earnings management. Ratio CAR and MR negative not significant influence,RORA,ROA,LDR positive not significant toward earnings management. to Private Bank,Variable ROA,NPM, positive significant influence toward earnings management. Ratio CAR and LDR negative not significant influence,RORA and MR positive not significant toward earnings management.
References
Aryati, Titik dan Manao, Hekinus. 2000. “Rasio Keuangan Sebagai Prediktor Bank Bermasalah di Indonesia”. Simposium Nasional Akuntansi III.
AstutiYuliSetyani. 2002. AnalisisKinerja Perusahaan PerbankanSebelumdanSesudahMenjadi Perusahaan Publik Di Bursa Efek Jakarta (BEJ).Tesis Program PascaSarjanaMagister AkuntansiUniversitasDiponegoro (tidakdipublikasikan).
BasranDesfian. 2005.AnalisisFaktor_faktor Yang BerpengaruhTerhadapKinerja BankUmum Di Indonesia Tahun 2001_2003. Tesis Program PascaSarjana Magister ManajemenUniversitasDiponegoro (tidakdipublikasikan).
Bastian, Indra dan Suhardjono. 2006. Akuntansi Perbankan. Buku 1. Jakarta: Salemba Empat. 2006. Akuntansi Perbankan. Buku 2. Jakarta: Salemba Empat.
Bertrand, R. 2000. Capital Requiement and Bank Behaviour: Empirical Evidence for Switzerland. Working Paper of Swiss National Bank.
Chariri, Anis dan Ghozali, Imam. 2003. Teori Akuntansi. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Fofana, Riwsty Dhaka. 2008. “Pengaruh Kinerja Terhadap Pengungkapan GCG Studi pada Bank Syariah di Asia”. Skripsi Tidak Dipublikasikan, Universitas Diponegoro Semarang.
Ghozali, Imam. 2005. Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Halim, J., C. Meiden, dan R.L. Tobing. 2005. “Pengaruh Manajemen Laba pada Tingkat Pengungkapan Laporan Keuangan pada Perusahaan Manufaktur yang Termasuk dalam Indeks LQ_45”. Simposium Nasional Akuntansi VIII: Solo, 15_16 September 2005.
Healy,P.M. 1985. The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decision.Journal of Accounting n Economic, 7:85_107
Hunger, J. David & Thomas. L. Wheelen. 2002. ManajemenStrategis. Edisi 2.Andi.Yogyakarta.
Hendriksen, Eldon S dan Van Breda, Michael F. 2002. Teori Akunting. Buku 2. Jakarta: Interaksara Ikatan Akuntan Indonesia. 2009. Standar Akuntansi Keuangan per 1 Juli 2009. Jakarta: Salemba Empat.
Indrayani, Sita. 2009. “Pengaruh Asimetri Informasi, Konsentrasi Kepemilikan Institusional dan Leverage Terhadap Manajemen Laba”. Skripsi Tidak Dipublikasikan, Universitas Diponegoro Semarang.
Kashmir. 2008. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta. Indonesia.
Koosrini Setiawati,2010PengaruhRasio CAMELTerhadapPraktikManajemenLabaDi Bank UmumSyariah,Skripsi Tidak Dipublikasikan, Universitas Diponegoro Semarang.
Jones,J.J. 1991. Earnings Management During Import Relief Investigation. Journal of Accounting Research, 29(2):193_228
Listyani, Irna Febi. 2007. “Cadangan Aktiva Pajak Tangguhan dan Akrual Sebagai Prediktor Manajemen Laba”. Skripsi Tidak Dipublikasikan, Universitas Diponegoro Semarang.
Mongid, Abdul. 2000. “Accounting Data and Bank Future Failure: A Model For Indonesia”. Simposium Nasional Akuntansi III.
Nasser, Etty M. 2003. “Perbandingan Kinerja Bank Persero dan Bank Swasta dengan Rasio CAMELS Serta Pengaruhnya Terhadap Harga Saham”. Media Riset Akuntansi, Auditing dan Informasi, Vol. 3, No. 3 Desember 2003.
Nasution, Marihot dan Setiawan, Doddy. 2007. “Pengaruh Corporate Governance Terhadap Manajemen Laba di Industri Perbankan Indonesia”. Simposium Nasional Akuntansi X: Unhas Makassar, 26_28 Juli 2007.
Ni Made Dewi Lestari,2011.PraktikManajemenLabapada Perusahaan Yang MelanggarPerjanjianUtang. Tesis Program PascaSarjana Magister ManajemenUniversitasUdayana (tidakdipublikasikan).
Payamta, 2000.’’AnalisisPengaruhKeputusan Merger danAkuisisiterhadapPerubahanKinerja Perusahaan Publik di Indonesia’’.DisampaikanpadaSimposiumNasionalAkuntansi Indonesia IV Peraturan Bank Indonesia No. 13/1/PBI/2011 tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum Pudyastuti. 2009. “Analisis Hubungan Mekanisme Corporate Governance, Ukuran Perusahaan dan Leverage Terhadap Manajemen Laba pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI”. Skripsi Tidak Dipublikasikan, Universitas Diponegoro Semarang.
Rahmawati, Y. Suparno, dan N. Qomariyah. 2007. “Pengaruh Asimetri Informasi Terhadap Praktik Manajemen Laba pada Perusahaan Perbankan Publik yang Terdaftar di Bursa Efek Jakarta”. Jurnal Riset Akuntansi Indonesia, Rhumy Ghulam analisa laporan keuangan pada PT Bank pembangunan daerah Sulawesi selatan,2011
Robb, S. W. G. 1998. The Effect of Analysts’ Forecasts on Earnings Management in Financial Institutions. Journal of Financial Research 21 (3): 315_331.
Scott, W.R. (2009). Financial Accounting Theory. 5thed. Toronto: Pearson Prentice Hall Setiawati, L., dan A. Na’im. 2001. Bank Health Evaluation by Bank Indonesia and Earning Management in Banking Industry. Gajah Mada International Journal of Business 3 (2): 159_176.
Suhardito, B., S.J.A. Irot, dan L.D. Wahyuni. 2000. “Analisis Kegunaan Rasio_ rasio Keuangan dalam Memprediksi Perubahan Laba Emiten dan Industri Perbankan di PT. Bursa Efek Surabaya”. Simposium Nasional Akuntansi III.
Sulistyowati, Dewi. 2009. “Analisis Teknik Manajemen Laba Menggunakan Manipulasi Aktivitas Riil dan Classification Shifting”. Skripsi Tidak Dipublikasikan, Universitas Diponegoro Semarang.
Ujiyanto, Muhammad Arif dan Pramuka, Bambang Agus. 2007. “Mekanisme Corporate Governance, Manajemen Laba Dan Kinerja Keuangan”. Simposium Nasional Akuntansi X: Unhas Makasar, 26_28 Juli 2007.
Watts, R. And J. Zimmerman. 1986. Positive Accounting Theory, Englewood Cliffs, NewJersey: Prentice Hall Wattimena Fransina,2012,Kinerja Bank denganRasio Camel terhadapPraktikManajemenLaba,JurnalKeuangandan Perbankan,vol.16 No.3 September 2012,445_454.
Wening Nugraheni, Tri. 2008. “Analisis Beban Pajak Tangguhan dan Akrual dalam Mendeteksi Earnings Management”. Skripsi Tidak Dipublikasikan, Universitas Diponegoro Semarang.
Widowati, Nungki. “Pengaruh Corporate Governance Terhadap Manajemen Laba pada Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia”. Skripsi Tidak Dipublikasikan, Universitas Diponegoro Semarang. Zahara dan Veronica Siregar, Sylvia. 2009. “Pengaruh Rasio CAMEL Terhadap Manajemen Laba di Bank Syariah”. Jurnal Riset Akuntansi Indonesia, Vol.12, No. 2 Mei 2009.
ZenyArfiana dan Murtanto,Financial Performance Analysis of PT. Bank Papua,JurnalEkonomidan Bisnis,2002.
